EXW申报退税
一，什么是EXW成交方式
报关单上成交方式为EXW,即工厂交货，是指卖方（出口企业）在所在地或者其他指定地点（比如工厂，仓库）把货物交给买方即完成交货，卖方不负责把货物装上买方安排的车或者船报关手续通常也有买方自己办理，买方负责从工厂货物交付后至目的地的一切风险。
实操中值得注意的是，卖方需要与报关行签订委托报关协议，让买方以自己企业名义报关出口，否则无法取得报关单，无法办理出口退税。
二，有关报关单上杂费是如何规定的
根据最新《报关单填制规范》，杂费填报成交价格以外的、按照《中华人民共和国进出口关税条例》相关规定应计入完税价格或应从完税价格中扣除的费用。可按杂费总价或杂费率两种方式之一填报，注明杂费标记（杂费标记“1”表示杂费率，“3”表示杂费总价），并按海关规定的《货币代码表》选择填报相应的币种代码。
应计入完税价格的杂费填报为正值或正率，应从完税价格中扣除的杂费填报为负值或负率。
三，EXW成交方式如何确认收入
以EXW成交方式出口，出口企业一般不产生其他费用。但有的报关行要求在杂费一栏填写金额 。如果产生国内段相关运保费（杂费）也不包括在EXW价格之中。企业也不可能向国外客户收费此款项。因此不论报关单确认收入应按EXW价确认收入。
账务处理如下：
借：应收账款 （EXW价不含杂费）
贷：主营业务收入
四，EXW成交方式如何确认FOB价
税务上，根据（财税〔2012〕39号）第四条第一款“生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。”
依据《国际贸易术语解释通则》有关内容，FOB与EXW的换算公式为：
FOB=EXW 国内段的运费 国内段的保费（如果有） 清关费用。
五，申报退税时，美元离岸价如何填写
外贸企业根据进货凭证上的税额退税，FOB不影响退税金额，因此美元离岸价（FOB价）=EXW 杂费
生产企业FOB价直接影响退税金额，如果企业实际没有承担国内运费，但报关单上填写 了运费，则需要美元离岸价应按EXW金额填写，跳疑点则同时填写《出口货物离岸差异原因情况说明表》；如果企业确实发生国内运保费，并在报关单上显示了真实的杂费，则元离岸价（FOB价）=EXW 杂费，具体以当地税局的要求为准！
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