欧盟进口税费：关税、增值税与清关费

货物进口欧盟，收货人拿到的付款通知中，可能同时出现关税、进口增值税和清关处理费。

这些项目性质不同。付款通知上的总额，不能全部理解为海关征收的税金。

以一份按 75 美元申报金额计算的马耳他进口账单为例：

按这份账单列示，关税与进口增值税合计为 €19；另外 €15 是清关处理服务的含税收费。以下用它解释费用构成，不据此认定该票申报和税额已经复核无误。

01 关税：先看适用制度，再看怎么计算

关税是货物进口时征收的税。适用税率或计征方式，需要结合商品归类、原产地、货物价值及具体进口制度判断。

对于低价值货物，欧盟规则已有变化。

自 2026 年 7 月 1 日起，欧盟取消原有的 €150 低价值货物关税豁免，对符合条件、内在价值不超过 €150 的货物实行临时 €3 关税。官方指引列明的适用情形包括 IOSS（进口一站式申报）进口和规定的邮政货物，不能直接概括为“所有 €150 以下快件都统一收 €3”。

Please note that starting from July 1, 2026, the EU is applying a €3 customs duty charge (applied per line item and not per package) for shipments whose value does not exceed €150.

计征单位也不能简单理解为每个包裹或每件实物，需要根据申报商品项及适用归并规则判断。

依据：欧盟委员会 €3 临时关税官方指引，2026 年 10 月 5 日版。

因此，示例账单上的 €3 是该票货物的列示结果，不能直接套用于其他货物。

02 进口增值税：计税基础通常不止商品售价

进口增值税与关税是两个独立项目。

欧盟进口增值税的计税基础，以海关计税价值为起点，还可能包括关税，以及尚未计入的运输、保险等相关费用。不能只用商品售价乘以税率，就认定账单是否正确。

进口增值税＝进口增值税计税基础 × 适用税率

马耳他的标准增值税率为 18%，具体货物是否适用标准税率，还需查看其税务待遇。这个税率也不能推广为欧盟各国的统一税率。

示例中的 €16，是账单列出的进口增值税。仅凭“75 美元”这一金额，缺少申报汇率、运保费及计税基础明细，无法完整复算。

依据：欧盟委员会：增值税计税基础；马耳他税务海关管理局：VAT 税率。

03 清关处理费：服务收费也可能带有增值税

示例账单中的清关处理费拆分为：

这 €2.29 属于清关服务对应的增值税，与另外列示的 €16 进口增值税，对应的是不同的计税项目。它们同时出现在一张账单上，并不能据此认定为重复征税。

同样，这份账单上的 €15 是服务商列示的收费，不能理解成欧盟统一规定的清关费。

Important Information:

Foreign Currency invoices:

Customs exchange rates are updated monthly. Charges may vary and payments will be paused at the end of the month until a new link is provided.

Storage Fees

Please clear the shipment promptly to avoid storage charges. Shipments not released within 3 working days of their arrival in Malta will incur the following fees :First 2 working days are free of charge, as from the 3rd day the following charges apply:€10.50 per day and in addition €0.50c / kg per day   (excluding VAT)

Additional charges apply for the following:

Food supplements and medicaments (including veterinary)

Port Health Charges €15

Works of art, collectors’ pieces and antiques

Superintendance of Cultural Heritage 5% of declared value

Shipments containing silver, gold or diamonds

Office of the Consul for Goldsmiths and Silversmiths €55

Non-electronic payment method:

Payments at reception €10

Additional line items - when the customs declaration is split into more than 4 line items (different HS codes)

€8 per additional line item (starting from the 5th item)

04 看税费账单，重点核对什么？

申报金额。 与实际交易凭证是否一致，运费如何列示。由交易相关方提供真实凭证，申报方据此核对申报数据。

商品归类与原产地。 是否与实际货物相符。发货国家与货物原产地是不同字段，应分别核对。

计税明细。 采用什么汇率，关税如何计算，进口增值税包含哪些金额。需要复核时，向承运商或申报代理索取计算明细。

服务收费。 清关费、仓储费等是否单独列明，报价是否含税。

理解一张进口账单，关键在于分清每个项目的性质和计算依据。查询欧盟关税措施，可进入 TARIC 官方查询入口，结合商品编码、原产地和进口日期查询。

资料来源

1. 欧盟委员会｜The temporary EUR 3 customs duty and the Union handling fee｜2026-10-05 版｜支持临时关税生效时间、范围与计征单位说明。https://taxation-customs.ec.europa.eu/document/download/053e5b4e-f0be-4f20-9a23-3e3b659a6676_en

2. 欧盟委员会｜Taxable amount｜核验于 2026-10-19｜支持进口增值税计税基础说明。https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-directive/taxable-amount_en

3. 马耳他税务海关管理局｜VAT Rates｜核验于 2026-10-19｜支持马耳他标准增值税率 18%。https://mtca.gov.mt/business-tax/vat1/vat-compliance/vat-rates

4. 用户提供的马耳他进口收费通知｜支持账单列示金额，仅作费用构成示例；未独立核验该票货物申报与计税结果。